初级会计实务分录

酸奶96

1.库存现金、存货和固定资产的清查
清查
审批
盘亏(现金短缺)
盘盈(现金溢余)
现金的清查
批准前
借:待处理财产损溢
  贷:库存现金
借:库存现金
  贷:待处理财产损溢
审批后
借:其他应收款(过失人或保险赔偿）
  管理费用(无法查明原因)
  贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
  贷:其他应付款(应付给某单位个人)
营业外收入(无法查明原因）
存货的清查
审批前
借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品
借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢
审批后
借:原材料(残料入账)
  其他应收款(保险公司和过失人的赔款)
  管理费用(管理不善)
  营业外支出(非常损失)
  贷:待处理财产损益
借:待处理财产损溢
  贷:管理费用
固定资产的清查
审批前
借:待处理财产损溢
  累计折旧
  固定资产减值准备
  贷:固定资产
借:固定资产(重置成本)
  贷:以前年度损益调整
审批后
借:其他应收款(责任人或保险公司赔偿)
  营业外支出(盘亏损失)
  贷:待处理财产损溢
借:以前年度损益调整
  贷:盈余公积
利润分配——未分配利润

3.交易性金融资产
   其他货币资金
(1)申请: 借:其他货币资金
贷:银行存款
(2)使用: 借:原材料
应交税费——应交增 值税(进项税额)
贷:其他货币资金
(3)多余款退回: 借:银行存款
贷:其他货币资金
    取得时
借:交易性金融资产——成本(取得时的公允价值) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已宣告但尚未发放的债券利息) 贷:其他货币资金
借:投资收益(购入时发生的交易费用) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金
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收到包含在支付价款
中已宣告或已到付息
期但尚未发放的现金
股利和债券利息
借:其他货币资金
  贷:应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
    应收利息(已宣告但尚未发放的债券利息)
被投资方宣告发放现
金股利或利息以及收到时
宣告时，借:应收股利/应收利息 贷:投资收益
收到时，借:其他货币资金 贷:应收股利/应收利息
资产负债表日
1公允价值上升时: 借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益 2公允价值下降时: 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
处置出售
借:其他货币资金等(实际收到的款项) 贷:交易性金融资产——成本(取得的成本)
——公允价值变动(或借方) 投资收益(差额，倒挤)
转让金融商品应交的
   增值税
收益: 借:投资收益【(卖出价-买入价)/(1+6%)】*6%
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 损失:
借:应交税费——转让金融商品应交增值税 贷:投资收益