中级财务会计——银行存款的核算

QQX

（一）银行存款核算的相关问题

1.银行存款的概念

银行存款是企业存入本地银行和其他金融机构的各种款项。

▲ 狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。

▲ 广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。

2.企业在银行的开户: 根据《银行账户管理办法》等开立。

（二）银行存款收付业务的核算

核算举例

【例】收到（回）购货单位前欠货款1 050 000元，存入银行。

借：银行存款 1 050 000

  贷：应收账款 1 050 000

【例】开出支票支付购买企业管理部门使用的办公用品款22 750元。

借：管理费用 22 750

  贷：银行存款 22 750

其他货币资金的内容

▲ 外埠存款

▲ 银行汇票存款

▲ 银行本票存款

▲ 存出投资款

▲ 信用证保证金存款

▲ 信用卡存款

▲支付宝、微信支付款等

核算举例

【例】公司委托当地开户银行汇款750 000元给采购地银行开立采购专户。

借：其他货币资金—外埠存款 750 000

  贷：银行存款 750 000

【例】采购员交来购货发票,注明价款420 000元，增值税71 400元。

借：在途物资 420 000

应交税费—应交增值税 71 400

  贷：其他货币资金—外埠存款 491 400

【例】对购入材料办理验收入库手续。

借：原材料 420 000

  贷：在途物资 420 000

【例】采购业务结束，将剩余的外埠存款258 600元转回本地银行。

借：银行存款 258 600

  贷：其他货币资金—外埠存款 258 600

【例】将银行存款800 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。

借：其他货币资金—存出投资款 800 000

  贷：银行存款 800 000

【例】购买股票650 000元，并已成交。

借：交易性金融资产—某公司股票(成本） 650 000

  贷：其他货币资金—存出投资款 650 000