中级财务会计——预付账款的账务处理

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（一） 含义：预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

（二） 一般核算：企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的，企业可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算，填资产负债表时注意区分。

注：应付账款为负债类科目，期末余额在借方表示企业预付的款项，在贷方表示企业尚未支付的款项。

（三） 会计处理：

1、付款时：

借：预付账款

  贷：银行存款

2、收货时：

借：原材料等

应交税费-应交增值税（进项）

  贷：预付账款

3、补付余款时：

借：预付账款

  贷：银行存款

4、收到退回多余金额时：

借：银行存款

  贷：预付账款

[例甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应作如下会计处理：

(1)预付50%的货款时：

借：预付账款——乙公司25000

  贷：银行存款25000

(2)收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元。增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。

借：原材料50000

应交税费——应交增值税(进项税额)8500

  贷：预付账款——乙公司58500

借：预付账款——乙公司33500

  贷：银行存款33500