中级财务会计第二章 货币资金的核算

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货币资金含：库存现金 银行存款 其他货币资金

一、库存现金的核算

（一）现金的概念

▲ 狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币等，即库存现金；

▲ 广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。

（二）库存现金管理的有关规定

◆ 库存现金收入与支出的范围

执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。

◆ 企业库存现金限额的确定

企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。

◆ 库存现金收支的日常管理

● 当日收入的现金应及时送存银行。

● 不得坐支现金（即不得以收抵支）。

● 使用大额现金需报经开户行审批。

● 建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。

（三）日常库存现金收支的核算

核算举例：

【例】新世纪股份有限公司销售产品5件，每件单价3 500元，增值税销项税额2 975元，收到现金。

借：库存现金 20 475

  贷：主营业务收入 17 500

应交税费—应交增值税（进项税额） 2 975

【例】从银行提取现金7 500元。

借：库存现金 7 500

  贷：银行存款 7 500

【例】用库存现金7 500元发放职工困难补助。

借：应付职工薪酬—职工福利 7 500

  贷：库存现金 7 500

【例】用库存现金3 500元购买行政管理部门用的办公用品。

借：管理费用 3 500

  贷：库存现金 3 500

【例】用库存现金1 750元支付职工报销的市内交通费。

借：管理费用 1 750

  贷：库存现金 1 750