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一、增值税纳税人 1.纳税人 根据《增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。 2.纳税人分类 （1）小规模纳税人：标准为年应征增值税销售额500万元及以下； （2）一般纳税人：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 【提醒】小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人，但登记为一般纳税人后，除国家税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人。 二、视同销售 - 委托代销、销售代销货物；
- 异地（非同一县市）移送；
- 将自产或者委托加工的货物用于：
（1）非增值税应税项目；（2）集体福利或者个人消费； （3）投资；（4）分配；（5）无偿赠送； 4.将购进的货物用于： ①投资；②分配；③无偿赠送； 5.无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 三.不证收增值税的项目 1.非经营活动的界定 （1）行政单位收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费； （2）聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务； （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 2.其他不征收增值税的项目 （1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务； （2）存款利息； （3）被保险人获得的保险赔付； （4）代收的住宅专项维修资金； （5）在资产重组过程中，涉及的不动产、土地使用权转让、货物转让； （6）财政补贴收入，但与纳税人销售收入或者数量直接挂钩的除外。 四.增值税进项税额抵扣 1.准予抵扣的情形（1）购进农产品： - 取得一般纳税人开具的专票或者海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣；
- 从小规模纳税人取得专票，按专票上注明的金额和9%的扣除率计算；
- 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算；
- 纳税人购进用于生产或者委托加13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算；
（2）纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： - 取得增值税电子普通发票的，按发票上的税额；
- 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣进项税额=（票价+燃油附加费）=（1+9%）×9%；
- 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，可抵扣进项税额=票面金额=（1+9%）×9%；
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发表于 2024-5-22 11:16:16